Bà Huyền kiến nghị, theo quy định mới của Luật thuế GTGT, cơ sở đào tạo lái xe của Công ty bà có còn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT, và có còn được hưởng ưu đãi về thuế TNDN thuộc lĩnh vực xã hội hóa nữa không?

Trả lời kiến nghị của bà Huyền, Bộ Tài chính cho biết, về thuế GTGT, tại khoản 13 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2025) quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT: “13. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp.”.

Tại Khoản 7 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 1/7/2025 của Chính phủ (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2025) quy định chi tiết về đối tượng không chịu thuế GTGT: “7. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp. Trường hợp các cơ sở dạy học, dạy nghề có các khoản thu hộ, chi hộ thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; hàng hóa, dịch vụ do các tổ chức, cá nhân cung cấp cho các cơ sở dạy học, dạy nghề phải chịu thuế GTGT theo quy định”.

Về thuế TNDN, tại khoản 2 Điều 13 Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 3/6/2008 của Quốc hội (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 7 Điều 1 của Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 của Quốc hội) quy định: Áp dụng thuế suất 10% đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện hoạt động xã hội hoá trong lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao và môi trường”.

Tại điểm r khoản 2 Điều 12, điểm b khoản 2 Điều 13 và Điều 20 Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 vừa được Quốc hội ban hành ngày 14/6/2025 (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025) quy định:

“Điều 12. Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế TNDN.

Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

r) Xã hội hóa trong các lĩnh vực giáo dục - đào tạo, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường theo Danh mục loại hình, tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn do Thủ tướng Chính phủ quy định; giám định tư pháp;

Điều 13. Thuế suất ưu đãi

Áp dụng thuế suất 10% đối với:

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại các điểm i, r và s khoản 2 Điều 12 của Luật này…

Điều 20. Điều khoản chuyển tiếp. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật về thuế TNDN tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, trường hợp pháp luật về thuế TNDN có sửa đổi, bổ sung mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng nhận đầu tư, được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại.

Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mà không thuộc diện được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNDN trước thời điểm Luật này có hiệu lực thi hành nhưng thuộc diện hưởng ưu đãi theo quy định của Luật này thì được áp dụng ưu đãi theo quy định của Luật này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

Bộ Tài chính đề nghị bà Nguyễn Thị Minh Huyền căn cứ các quy định nêu trên để thực hiện theo pháp luật về thuế có liên quan.